Prinsjesdag belastingplan 2023 – De fiscale wijzigingen op hoofdlijnen
Inkomstenbelasting
Tarief box 1
In 2022 bedroeg het basistarief 37,07% en het toptarief 49,50%. Per 1 januari 2023 daalt het basistarief naar 36,93% (inkomen tot € 73.031) en blijft het toptarief (inkomen vanaf € 73.031) ongewijzigd.
Percentage aftrekposten verder verlaagd
Bepaalde aftrekposten in de inkomstenbelasting worden in 2022 aftrekbaar tegen maximaal 36,93% procent. Het gaat onder meer om hypotheekrenteaftrek, alimentatie-aftrek, giftenaftrek, ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, aftrek speur- en ontwikkelingswerk, meewerkaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid, stakingsaftrek), MKB-winstvrijstelling en de terbeschikkingstellingsvrijstelling.
Verdere verlaging zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt nog veel sneller en verder afgebouwd dan in eerdere belastingplannen al was geregeld. De zelfstandigenaftrek gaat van 6.310 euro in 2022 naar uiteindelijk 900 euro in 2027: de afbouw wordt 1280 euro per jaar in 2023, 2024 en 2025 en 1.270 euro in 2026. De zelfstandigenaftrek voor starters, de startersaftrek, blijft ongewijzigd: 2.123 euro.
Verhoging arbeidskorting
De arbeidskorting wordt verhoogd, met name om de middeninkomens te bereiken. Het maximale bedrag aan arbeidskorting gaat van 4.260 euro naar 5.052 euro. Vanaf een inkomen van 37.626 euro (voorheen 36.649 euro) wordt deze met een percentage van 6,51 procent (voorheen 5,86 procent) afgebouwd tot nihil.
Afbouw algemene heffingskorting met verzamelinkomen per 2025
Naast het box 1-inkomen, gaat per 2025 het totale verzamelinkomen, dus ook het inkomen uit box 2 en 3, meetellen voor de afbouw van de algemene heffingskorting.
Verlaging maximaal bedrag IACK
De IACK wordt vanaf 2025 afgeschaft. Ouders met (een of meer) kinderen die zijn geboren vóór 1 januari 2025 behouden nog wel recht op IACK. Als gevolg hiervan vervalt de IACK met ingang van 2037 geheel. Dan zijn er geen ouders meer met kinderen jonger dan 12 jaar.
Vergoeding kinderopvang
De kinderopvangtoeslag wordt in de toekomst vervangen door een vergoeding van de kinderopvang voor werkende ouders, die direct wordt uitgekeerd aan kinderopvanginstellingen. Ouders betalen nog een kleine eigen bijdrage. Oorspronkelijk was per 2025 een vergoeding van 95 procent voorgesteld, dit wordt nu 96 procent.
Aanpassing in bijtelling voor emissievrije personenauto’s
Met ingang van 2022 is de cap in de bijtelling (de catalogusprijs waarover de maximale korting op de bijtelling voor emissievrije personenauto’s van toepassing is) al verlaagd. Per 1 januari 2023 wordt de cap verder verlaagd van 35.000 euro naar naar 30.000 euro. De bijtelling in 2023 is 22%. Dat geldt voor alle auto’s die CO2 uitstoten, inclusief (plug-in) hybride auto’s. Voor een volledig elektrische auto is de bijtelling 16% in 2023.
Fiscale oudedagsreserve (FOR) afgeschaft
De FOR mag niet meer fiscaal gefaciliteerd worden opgebouwd. De tot 31 december 2022 opgebouwde FOR kan volgens de huidige regels worden afgewikkeld.
BOX III
Het tarief van box 3 wordt in 2023 verhoogd naar 32% (31% in 2022). Ook in 2024 en 2025 gaat het tarief van box 3 omhoog met 1%, naar respectievelijk 33% en 34%.
Per vermogensgroep wordt het forfaitaire rendement als volgt berekend:
Banktegoeden (spaargeld) | Overige bezittingen | Schulden | |
2021 | 0,01% | 5,69% | 2,46% |
2022 | Nog niet vastgesteld | 5,53% | Nog niet vastgesteld |
2023 | Nog niet vastgesteld | 6,17% | Nog niet vastgesteld |
Het rendement per vermogenscategorie is de waarde van het vermogensbestanddeel vermenigvuldigd met het daarbij behorende rendementspercentage. Bij een negatief rendement wordt het rendement op nihil gesteld.
Het heffingsvrije vermogen wordt per 1 januari 2023 verhoogd van € 50.650 naar € 57.000 (€ 114.000 voor fiscaal partners).
Loonbelasting
Gerichte vrijstelling loonbelasting voor vergoeding van thuiswerkkosten
De onbelaste thuiswerkkostenvergoeding wordt geïndexeerd naar 2,13 euro.Per (gedeeltelijk) thuisgewerkte dag kan de werkgever 2,13 euro onbelast toekennen als gerichte vrijstelling in de werkkostenregeling. Voor dezelfde werkdag kan echter alleen een vrijgestelde vergoeding voor thuiswerken óf voor woon-werkverkeer worden toegepast.
Verhoging vrije ruimte werkkostenregeling 2023
De vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) wordt verruimd in een nog te verwachten nota van wijziging. Het kabinet kondigt aan dat de vrije ruimte over de eerste 400.000 euro van de fiscale loonsom wordt verhoogd met 0,22 procentpunt naar 1,92 procent.
In een Nota naar aanleiding van het nader verslag wordt bevestigd dat de vrije ruimte over de eerste 400.000 euro van de fiscale loonsom eenmalig wordt uitgebreid in 2023 naar 3 procent. Vanaf 2024 vervalt de tijdelijke verhoging en geldt weer het percentage van 1,92.
Reiskostenvergoeding
De onbelaste reiskostenvergoeding wordt verhoogd van 19 cent (2022) naar 21 cent (2023) per kilometer. Per 2024 wordt deze verder verhoogd naar 22 cent per kilometer.
Vennootschapsbelasting
Tarief
De grens voor de eerste schijf wordt verlaagd van 395.000 euro (schijfgrens sinds 2022) naar 200.000 euro. Hierdoor betalen bedrijven eerder het hoge vpb-tarief van 25,8 procent. Het opstaptarief over die eerste schijf gaat omhoog van 15 procent naar 19 procent.
Betalingskorting
De betalingskorting bij betaling ineens van de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting komt per 1 januari 2023 te vervallen.